1494年11月10日，是世界会计发展史上值得大书特书的一年。在这一年，举世公认的出版最早的复式簿记著作《数学大全》在威尼斯出版，从而开创了会计历史的新纪元，迎来了会计发展的新时代。其中，论述复式簿记的是第3卷第9部第11篇《计算与记录详论》，通称《簿记论》。

　　《簿记论》的呱呱坠地之声，是惊天动地、震撼人心的。正是从这时起，会计才摆脱了实务的束缚，有资格称自己为科学，也正是从这时起，会计才走出中世纪，跨进了又一个新的时代。由中世纪跨进了新时代！这就是《簿记论》开辟的会计发展的新纪元！由中世纪跨进了新时代！这就是卢卡·帕乔利掀开的会计史卷的新篇章！《簿记论》共有36章，主要介绍了借贷复式记账法，论述了以日记账、分录账和总账这3种账簿为基础的会计制度。帕乔利论述的这套账簿组织，对尔后发展起来的账簿组织起着决定性的影响，甚至连现代意义上的我们目前广泛采用的账簿组织，也不能不说是从这套组织蜕变发展而来的。日记账→分录账→总账实际上就是今天“会计循环”中6个栏序的基础，二者具有一脉相承的关系。所以，后世会计学者在将它称作原始的账簿组织的同时，又称之为基本的账簿组织。

　　《簿记论》是会计发展史上划时代的名著。一般地说，由于科学技术日新月异的发展，科学著作最容易为新的著作所淘汰，但《簿记论》历经几百年的考验而不衰，其对会计发展的影响之深之广，几乎没有任何一部著作能与之相比。它的许多内容熠熠发光，一直为后世会计各流派奉为圭臬，成为他们立论、阐发新观点的依据。

　　美国密切尔·查特菲尔德教授指出：“帕乔利通过宣传当时的优秀方法，大大改善了会计实务的范围；对教授法和教科书的写法影响甚大；对今日的会计亦产生了深远的影响。”可以说，正是在《簿记论》的影响下，才涌现出一批又一批才华横溢的从不同角度为意大利式簿记的传播和完善作出贡献的会计学者和数学家。他们遍布在世界各地，活跃在不同时期，其会计著作如雨后春笋，似群芳竞秀，令人眼花缭乱。正是在帕乔利的会计思想的熏陶下，西式复式簿记才在世界各国不断地传播着、变化着、发展着，形成了从中世纪到17世纪、19世纪至现群的各种不同分支和不同流派，对近代会计科学的问世和发展，产生了至关重要的影响。举凡后世在会计方法上的各种创新，在会计理论上的许多学派，其思想渊源基本上都可以追溯于帕乔利的不朽著作——《簿记论》。“近代会计的奠基人”这顶桂冠，只能戴到卢卡·帕乔利的头上。

　　而《簿记论》中体现出来的贷方合计应与借方合计相一致的思想，成为目前借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”的最早理论根据。美国的A·C·利特尔顿教授对此极为欣赏，并给予高度评价。他说：“从以前至现在，作为复式簿记的特色未有任何改变的是作为平衡验证手段的试算表。可以说，帕乔利对试算表的说明历经400余年仍然没有过时。”《簿记论》不仅作为会计名著值得一读，而且还因其浓郁的中世纪风格、流畅自如的笔调，令人读起来妙趣横生，特别是时而可窥见到的祝福、向神祷告之类的宗教语言，栩栩如生地在人们眼前再现了帕乔利这位修道士对宗教的极虚虔诚。这种宗教语言在摇篮期的簿记著作中时可发现，增加了文章的趣味性和古典风味。

                                                                       财会教研室李洁供稿